Налог на вклады(доход по вкладам) физических лиц.

Налог на вклады: как было и как станет

Владельцев вкладов с 2021 года ждет налог на доходы от полученных процентов. Но платить его будут не все.
Налог на вклады – это не новое изобретение налогового законодательства. Он существовал и раньше. Статья 214.2 НК РФ говорит о том, что под налогообложение попадают доходы в части превышения процентов над величиной “Ключевая ставка + 5%”. По вкладам в валюте облагаются доходы в части превышения процентов над 9 %.

Для налоговых резидентов ставка составляет 35 %, для нерезидентов – 30 %. Размер вклада и их количество не имеют значения. Можно хранить в банке 5 млн руб. под 5% годовых и не платить никакого налога или иметь 10 депозитов в разных банках под 4 – 5% и тоже не перечислять НДФЛ государству.
См. также: Калькулятор подоходного налога по вкладу

Пример расчета налога на доходы по действующему законодательству. Депозит в 500 000 руб. открыт в конце 2019 г. на 1 год под 12 % годовых. На тот момент ключевая ставка была равна 6%. Расчет налога:

• Налоговая база = 500 000 * (12 % – 11 %)/100 = 5 000 руб.
• НДФЛ = 5 000 * 35 % = 1 750 руб.

Статья НК РФ в 2020 г. не имеет практического применения, потому что предложений по депозитам под ставку выше 11 % годовых у банков нет. Законодательные изменения с 2021 г. исправят эту ситуацию. Руководствоваться следует федеральным законом № 102-ФЗ, статья 2.

Заплатит или нет НДФЛ вкладчик со своих вкладов будет зависеть от превышения полученного суммарного дохода в виде процентов над необлагаемым процентным доходом. Ставка для резидентов и нерезидентов – 13 %.

Пример расчета налога на доходы с 1 января 2021 г. Депозит в 900 000 руб. открыт в 2021 г. на 1 год под 6,5 % годовых. Допустим, что ключевая ставка уменьшится до 5,5 %. Расчет налога:

• Необлагаемый доход = 1 000 000 * 5,5 % = 55 000 руб.
• Налоговая база = 900 000 * 6,5 % – 55 000 = 3 500 руб.
• НДФЛ = 3 500 * 13 % = 455 руб.

Размер ключевой ставки определяется как максимальная ставка в течение года, за который начисляется налог по вкладу

Допустим максимальная ключевая ставка составит 6%, тогда необлагаемый доход – 60 000 руб. Все, что выше этой суммы будет облагаться НДФЛ. Если предположить, что Центробанк, например, увеличит ключевую ставку до 7 %, то необлагаемый доход станет равен 70 000 руб.

Под налогообложение попадают:

1. Все виды вкладов (рублевых и валютных). В налоговую базу не войдут рублевые счета, по которым процентная ставка до 1 %, а также эскроу счета.
2. Накопительные счета.
3. Дебетовые карты с начислением процентов на остаток.

По валютным счетам проценты, которые вкладчик получит в течение года, будут пересчитываться по курсу ЦБ РФ на дату выплаты дохода. По-прежнему не имеет значения, сколько депозитов открыто на имя вкладчика и какая на них хранится сумма. Будут суммироваться именно полученные проценты по всем имеющимся счетам и вкладам.

Примеры расчета налога на доходы с 2021 года

Пример 1.
Вклад открыт на 2 млн руб. в середине 2020 года на 1 год под 5 % годовых с выплатой процентов в конце срока. Закон вступает в действие с января 2021 года. Так как проценты выплачиваются через год после открытия, то полученный доход попадает под новые требования закона. Допустим, что ключевая ставка была 1.01.2021 осталась на уровне 6% весь год:

Расчет налога:

1. Необлагаемый доход = 1 000 000 * 6 % = 60 000 руб.
2. Начисленные проценты = 2 000 000 * 5 % = 100 000 руб.
3. Налоговая база = 100 000 – 60 000 = 40 000 руб.
4. НДФЛ = 40 000 * 13 % = 5 200 руб.

Пример 2.
Вклад открыт на 1 млн руб. в середине 2021 сроком на 1 год под 5 % годовых с выплатой процентов в конце срока. Ключевая ставка – 6 %.

Расчет налога:

1. Необлагаемый доход = 1 000 000 * 6 % = 60 000 руб.
2. Начисленные проценты = 1 000 000 * 5 % = 50 000 руб.
3. Налог не начисляется, потому что полученный доход меньше необлагаемого минимума.

Пример 3.
Вклад открыт на 2 млн руб. в августе 2020 года сроком на 1 год под 5 % годовых с ежемесячной выплатой процентов. Закон вступает в действие с января 2021 года. Так как проценты выплачиваются каждый месяц, то часть дохода попадает на 2021 г. Ключевая ставка – 6 %.

Расчет налога:

1. Необлагаемый доход = 1 000 000 * 6 % = 60 000 руб.
2. Начисленные проценты в течение 2021 г. – 68 663,85 руб.
3. Налоговая база = 68 663,85 – 60 000 = 8 663,85 руб.
4. НДФЛ = 8 663,85 * 13 % = 1 126,3 руб.

Пример 4.
У вкладчика 3 вклада в разных банках. Каждый открыт на 1 год без капитализации, с выплатой процентов в конце срока. Ключевая ставка – 6 %.

Как изменится эффективная ставка?

После введения налога на процентный доход эффективная ставка по вкладу изменится. Рассмотрим на конкретном примере.

Депозит в 1 500 000 руб. открыт на 1 год под 5 % годовых, без капитализации, проценты выплачиваются в конце срока. На начало расчетного периода ключевая ставка – 6 %.

Эффективная процентная ставка уменьшилась на 0,13 процентных пункта. Это произошло за счет снижения дохода вкладчика после выплаты налога. Разница будет тем существеннее, чем выше сумма вклада и ниже ключевая ставка. Например, в рассмотренном примере, если на счете лежит уже 5 млн руб., а ключевая ставка установлена в размере 5 %, то доходность снизится до 4,48 %. Для вкладчика есть серьезный риск обесценивания денег в условиях инфляции.

Механизм и сроки оплаты

Новые изменения вступают в силу с 1.01.2021. Процентный доход, который вкладчик получит в 2020 г., не облагается налогом.

Механизм расчета и уплаты налога:

1. До 1 февраля года, следующего за отчетным, банки должны подать сведения в налоговые органы о выплаченном процентном доходе по каждому вкладчику. Например, по процентам, полученным в 2021 году, данные в налоговую инспекцию поступят до 1 февраля 2022 г.
2. Налоговая инспекция рассчитает налог на основании суммарного процентного дохода по каждому вкладчику и направит уведомление об уплате.
3. До 1 декабря года, следующего за отчетным, налогоплательщик должен уплатить в бюджет начисленный налог на доходы. То есть первые платежи пойдут только в 2022 году.

Механизм отработан на имущественных налогах, когда граждане получают уведомления через личный кабинет на сайте nalog.ru или по почте. В условиях массовой цифровизации, не думаем, что возникнут какие-то проблемы с начислением и уплатой НДФЛ по новым правилам.

Опыт зарубежных стран

Налог на процентные доходы по вкладам в банках – это не изобретение российского налогового законодательства. Во многих развитых странах практика существует не один год:

1. Германия. Ставка по налогу на прибыль от вложений капитала – от 26,4 до 28,5 %. Конкретная ставка зависит от членства вкладчика в евангелистской или католической церкви, которые берут свои сборы. Каждый вкладчик может вывести сумму в 801 евро из-под налогообложения, если подаст специальное заявление в банк.
2. США. Налогом на доходы облагаются все виды поступлений, в том числе и проценты по депозитам. Шкала подоходного налога на федеральном уровне прогрессивная, ставка колеблется от 10 до 37 %. Есть еще региональный и местный уровни. Доход по вкладам ниже 10 долларов не облагается налогом. По индивидуальным пенсионным счетам налог придется заплатить только в момент снятия денег.
3. Великобритания. Ставка налога от 20 до 45 %. Под налогообложение попадает и доход по депозитам в банках. Конкретная ставка зависит от общего дохода налогоплательщика и от размера полученного процентного дохода. Так называемые сберегательные счета (ISA) не облагаются подоходным налогом.

Ответы на популярные вопросы

Открыт вклад в середине 2020 г. на 1 год с выплатой процентов ежемесячно/в конце срока. С каких процентов надо уплатить налог?

Как будут облагаться налогом долгосрочные вклады на 3 – 5 лет, открытые раньше 2021 года и с выплатой процентов в конце срока? На всю сумму начисленных процентов?

Если вклад открыт по ставке, меньше чем ключевая ставка Центробанка, но на большую сумму, будет ли налог?

Стоит ли теперь открывать вклады с учетом нововведений?

Как будут облагаться налогом вклады с инвестиционным доходом?

Заключение

Любая законодательная инициатива в сфере налогообложения направлена на пополнение бюджета. В условиях предстоящего экономического спада и непонятных перспектив выхода из него повышение налогового бремени представляется наиболее легким путем. Куда он заведет, покажет время. Возможно, что для некоторых вкладчиков это станет отличным стартом в мире инвестиций.