Кредитный калькулятор
Главная / Расчет вклада / Налог на вклады(доход по вкладам) физических лиц.

Налог на вклады(доход по вкладам) физических лиц.

Автор статьи

Налог на вклады: как было и как станет

Владельцев вкладов с 2021 года ждет налог на доходы от полученных процентов. Но платить его будут не все.
Налог на вклады – это не новое изобретение налогового законодательства. Он существовал и раньше. Статья 214.2 НК РФ говорит о том, что под налогообложение попадают доходы в части превышения процентов над величиной “Ключевая ставка + 5 %”. По вкладам в валюте облагаются доходы в части превышения процентов над 9 %.

Для налоговых резидентов ставка составляет 35 %, для нерезидентов – 30 %. Размер вклада и их количество не имеют значения. Можно хранить в банке 5 млн руб. под 5 % годовых и не платить никакого налога или иметь 10 депозитов в разных банках под 4 – 5 % и тоже не перечислять НДФЛ государству.
См. также: Калькулятор подоходного налога по вкладу

Пример расчета налога на доходы по действующему законодательству. Депозит в 500 000 руб. открыт в конце 2019 г. на 1 год под 12 % годовых. На тот момент ключевая ставка была равна 6 %. Расчет налога:

  • Налоговая база = 500 000 * (12 % – 11 %)/100 = 5 000 руб.
  • НДФЛ = 5 000 * 35 % = 1 750 руб.

Статья НК РФ в 2020 г. не имеет практического применения, потому что предложений по депозитам под ставку выше 11 % годовых у банков нет. Законодательные изменения с 2021 г. исправят эту ситуацию. Руководствоваться следует федеральным законом № 102-ФЗ, статья 2.

Заплатит или нет НДФЛ вкладчик со своих вкладов будет зависеть от превышения полученного суммарного дохода в виде процентов над необлагаемым процентным доходом. Ставка для резидентов и нерезидентов – 13 %.

Необлагаемый процентный доход = 1 000 000 руб. * Ключевая ставка Центробанка

Пример расчета налога на доходы с 1 января 2021 г. Депозит в 900 000 руб. открыт в 2021 г. на 1 год под 6,5 % годовых. Допустим, что ключевая ставка уменьшится до 5,5 %. Расчет налога:

  • Необлагаемый доход = 1 000 000 * 5,5 % = 55 000 руб.
  • Налоговая база = 900 000 * 6,5 % – 55 000 = 3 500 руб.
  • НДФЛ = 3 500 * 13 % = 455 руб.

Размер ключевой ставки определяется на 1 января отчетного года. Так как изменения вступают в силу с 2021 года, то при налогообложении процентных доходов в этот год в расчетах будет участвовать ставка, которую примет Центробанк в начале 2021 года.

Допустим, что ставка не изменится в 2021 г. и составит 6 %, тогда необлагаемый доход – 60 000 руб. Все, что выше этой суммы будет облагаться НДФЛ. Если предположить, что Центробанк, например, увеличит ключевую ставку до 7 %, то необлагаемый доход станет равен 70 000 руб.

Под налогообложение попадают:

  1. Все виды вкладов (рублевых и валютных). В налоговую базу не войдут рублевые счета, по которым процентная ставка до 1 %, а также эскроу счета.
  2. Накопительные счета.
  3. Дебетовые карты с начислением процентов на остаток.

По валютным счетам проценты, которые вкладчик получит в течение года, будут пересчитываться по курсу ЦБ РФ на дату выплаты дохода. По-прежнему не имеет значения, сколько депозитов открыто на имя вкладчика и какая на них хранится сумма. Будут суммироваться именно полученные проценты по всем имеющимся счетам и вкладам.

Примеры расчета налога на доходы с 2021 года

Пример 1.
Вклад открыт на 2 млн руб. в середине 2020 года на 1 год под 5 % годовых с выплатой процентов в конце срока. Закон вступает в действие с января 2021 года. Так как проценты выплачиваются через год после открытия, то полученный доход попадает под новые требования закона. Допустим, что ключевая ставка на 1.01.2021 осталась на уровне 6 %:

Расчет налога:

  1. Необлагаемый доход = 1 000 000 * 6 % = 60 000 руб.
  2. Начисленные проценты = 2 000 000 * 5 % = 100 000 руб.
  3. Налоговая база = 100 000 – 60 000 = 40 000 руб.
  4. НДФЛ = 40 000 * 13 % = 5 200 руб.

Пример 2.
Вклад открыт на 1 млн руб. в середине 2021 сроком на 1 год под 5 % годовых с выплатой процентов в конце срока. Ключевая ставка – 6 %.

Расчет налога:

  1. Необлагаемый доход = 1 000 000 * 6 % = 60 000 руб.
  2. Начисленные проценты = 1 000 000 * 5 % = 50 000 руб.
  3. Налог не начисляется, потому что полученный доход меньше необлагаемого минимума.

Пример 3.
Вклад открыт на 2 млн руб. в августе 2020 года сроком на 1 год под 5 % годовых с ежемесячной выплатой процентов. Закон вступает в действие с января 2021 года. Так как проценты выплачиваются каждый месяц, то часть дохода попадает на 2021 г. Ключевая ставка – 6 %.

Расчет налога:

  1. Необлагаемый доход = 1 000 000 * 6 % = 60 000 руб.
  2. Начисленные проценты в течение 2021 г. – 68 663,85 руб.
  3. Налоговая база = 68 663,85 – 60 000 = 8 663,85 руб.
  4. НДФЛ = 8 663,85 * 13 % = 1 126,3 руб.

Пример 4.
У вкладчика 3 вклада в разных банках. Каждый открыт на 1 год без капитализации, с выплатой процентов в конце срока. Ключевая ставка – 6 %.

Параметры вклада Вклад 1 Вклад 2 Вклад 3
Сумма вклада, руб. 500 000 400 000 1 000 000
Процентная ставка, % 4,5 5 4,5
Процентный доход за год, руб. 22 500 20 000 45 000
Суммарный доход = 22 500 + 20 000 + 45 000 = 87 500 руб.
НДФЛ = (87 500 – 60 000) * 13 % = 3 575 руб.
Максим прошел тест «Как правильно досрочно погашать» и набрал 10 баллов.

Как изменится эффективная ставка?

После введения налога на процентный доход эффективная ставка по вкладу изменится. Рассмотрим на конкретном примере.

Депозит в 1 500 000 руб. открыт на 1 год под 5 % годовых, без капитализации, проценты выплачиваются в конце срока. На начало расчетного периода ключевая ставка – 6 %.

Показатели Расчет
Необлагаемый минимум 1 000 000 * 6 % = 60 000 руб.
Налоговая база 1 500 000 * 5 % – 60 000 = 15 000 руб.
НДФЛ 15 000 * 13 % = 1 950 руб.
Доход до налога 1 500 000 * 0,05 = 75 000 руб.
Доход после налога 75 000 — 1 950 = 73 050 руб.
Эффективная процентная ставка 73 050 / 1 500 000 * 100 % = 4,87 %

Эффективная процентная ставка уменьшилась на 0,13 процентных пункта. Это произошло за счет снижения дохода вкладчика после выплаты налога. Разница будет тем существеннее, чем выше сумма вклада и ниже ключевая ставка. Например, в рассмотренном примере, если на счете лежит уже 5 млн руб., а ключевая ставка установлена в размере 5 %, то доходность снизится до 4,48 %. Для вкладчика есть серьезный риск обесценивания денег в условиях инфляции.

Механизм и сроки оплаты

Новые изменения вступают в силу с 1.01.2021. Процентный доход, который вкладчик получит в 2020 г., не облагается налогом.

Механизм расчета и уплаты налога:

  1. До 1 февраля года, следующего за отчетным, банки должны подать сведения в налоговые органы о выплаченном процентном доходе по каждому вкладчику. Например, по процентам, полученным в 2021 году, данные в налоговую инспекцию поступят до 1 февраля 2022 г.
  2. Налоговая инспекция рассчитает налог на основании суммарного процентного дохода по каждому вкладчику и направит уведомление об уплате.
  3. До 1 декабря года, следующего за отчетным, налогоплательщик должен уплатить в бюджет начисленный налог на доходы. То есть первые платежи пойдут только в 2022 году.

Механизм отработан на имущественных налогах, когда граждане получают уведомления через личный кабинет на сайте nalog.ru или по почте. В условиях массовой цифровизации, не думаем, что возникнут какие-то проблемы с начислением и уплатой НДФЛ по новым правилам.

Опыт зарубежных стран

Налог на процентные доходы по вкладам в банках – это не изобретение российского налогового законодательства. Во многих развитых странах практика существует не один год:

  1. Германия. Ставка по налогу на прибыль от вложений капитала – от 26,4 до 28,5 %. Конкретная ставка зависит от членства вкладчика в евангелистской или католической церкви, которые берут свои сборы. Каждый вкладчик может вывести сумму в 801 евро из-под налогообложения, если подаст специальное заявление в банк.
  2. США. Налогом на доходы облагаются все виды поступлений, в том числе и проценты по депозитам. Шкала подоходного налога на федеральном уровне прогрессивная, ставка колеблется от 10 до 37 %. Есть еще региональный и местный уровни. Доход по вкладам ниже 10 долларов не облагается налогом. По индивидуальным пенсионным счетам налог придется заплатить только в момент снятия денег.
  3. Великобритания. Ставка налога от 20 до 45 %. Под налогообложение попадает и доход по депозитам в банках. Конкретная ставка зависит от общего дохода налогоплательщика и от размера полученного процентного дохода. Так называемые сберегательные счета (ISA) не облагаются подоходным налогом.

Ответы на популярные вопросы

Открыт вклад в середине 2020 г. на 1 год с выплатой процентов ежемесячно/в конце срока. С каких процентов надо уплатить налог?
Ответ. Под налогообложение попадает только доход, полученный в 2021 году. Если проценты начислялись ежемесячно, то налог будет уплачен с тех, которые выплачены в 2021 г. Если проценты выплачены в конце срока, т. е. в 2021 г., весь доход свыше необлагаемого минимума подлежит налогообложению.
Как будут облагаться налогом долгосрочные вклады на 3 – 5 лет, открытые раньше 2021 года и с выплатой процентов в конце срока? На всю сумму начисленных процентов?
Пока однозначного ответа на этот вопрос у экспертов нет. Разъяснений от Минфина и ФНС не поступало. Если следовать букве закона, получается, что процентный доход по долгосрочным вкладам должен облагаться налогом, если он превысит минимум.
Если вклад открыт по ставке, меньше чем ключевая ставка Центробанка, но на большую сумму, будет ли налог?
Ключевая ставка участвует в расчете необлагаемого минимума. Депозит может быть открыт и на меньшую ставку. Если сумма вклада большая, то доход может быть выше минимального в 60 000 руб. Например, при вложении 2 млн руб. под 4 % годовых, доход составит 80 000 руб. Это больше необлагаемого минимума. Налог с разницы придется заплатить.
Стоит ли теперь открывать вклады с учетом нововведений?
Любые вложения денег, даже на депозиты, должны проводиться после расчетов. Их можно сделать на любом финансовом калькуляторе. Депозиты никогда не были доходным инструментом. Их цель – не заработать, а сохранить. Возможно, многих вкладчиков изменения в законе заставят пересмотреть свои инструменты для накопления в сторону фондового рынка.
Как будут облагаться налогом вклады с инвестиционным доходом?
По вкладу с инвестиционным доходом ситуация неоднозначная. С одной стороны, есть его депозитная часть, которая должна облагаться налогом в случае превышения минимума. С другой стороны, есть инвестиционная часть, которая может состоять из разных инструментов: ПИФов, ИСЖ, НСЖ и пр. Она не застрахована в АСВ, по сути представляет собой вложения в фондовый рынок и не должна попадать под налогообложение вкладов. Разъяснений Минфина или ФНС на этот счет пока не было.

Заключение

Любая законодательная инициатива в сфере налогообложения направлена на пополнение бюджета. В условиях предстоящего экономического спада и непонятных перспектив выхода из него повышение налогового бремени представляется наиболее легким путем. Куда он заведет, покажет время. Возможно, что для некоторых вкладчиков это станет отличным стартом в мире инвестиций.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *